С 1 января 2026 года в России ожидается повышение основной ставки НДС с 20% до 22%. Изменение затронет порядок исчисления налога и круг налогоплательщиков, расширив список лиц, обязанных его уплачивать.
Повышение основной ставки
Согласно положениям Федерального закона от 28 ноября 2025 года, основная ставка налога на добавленную стоимость увеличивается с 20% до 22%. При этом пониженная ставка в размере 10% сохраняется для социально значимых товаров, перечень которых установлен Налоговым кодексом.
Новая ставка вступит в силу для операций по отгрузке товаров выполнению работ и оказанию услуг начиная с 1 января 2026 года. Ключевым критерием в переходный период является именно дата отгрузки, а не дата оплаты. Если отгрузка произошла до конца 2025 года, применяется ставка 20%, даже если оплата поступит в 2026 году.
И наоборот, отгрузка с начала 2026 года облагается по ставке 22%, даже если аванс за нее был получен в предыдущем году. При корректировке стоимости уже отгруженных товаров применяется та ставка налога, которая действовала на первоначальную дату отгрузки.
Расширение круга налогоплательщиков
Законодательные изменения предусматривают поэтапное расширение круга лиц, обязанных уплачивать НДС. Новые правила затрагивают налогоплательщиков, применяющих специальные режимы. Так, организации и индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения будут обязаны перейти на уплату НДС, если их доходы превысят установленные лимиты. В 2026 году лимит составляет 20 миллионов рублей, в 2027 году — 15 миллионов рублей, а начиная с 2028 года — 10 миллионов рублей.
Аналогичное правило вводится для плательщиков единого сельскохозяйственного налога. Они становятся плательщиками НДС, если доходы от сельскохозяйственной деятельности за предыдущий календарный год превысили 60 миллионов рублей. При этом если порог не превышен, налогоплательщик имеет право подать в налоговый орган уведомление и получить освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС.
Особенности вычетов
Налогоплательщики применяющие пониженные ставки НДС в 5% или 7% обычно не имеют права на вычет «входного» налога. Однако из этого правила есть несколько исключений. Право на вычет возникает при восстановлении авансовых счетов-фактур при возврате авансов покупателю из-за расторжения договора, а также при возврате товаров или снижении их стоимости после отгрузки.
Отдельно регулируется случай, когда лицо освобожденное от уплаты НДС ошибочно выставляет счет-фактуру с выделенным налогом. В этом случае у продавца возникает обязанность исчислить и уплатить этот налог в бюджет, но права на вычет «входного» НДС у него не появляется.
При этом покупатель, получивший такой документ, вправе принять указанную сумму налога к вычету при условии, что товары приобретены для операций, облагаемых НДС, и соблюдены все прочие требования налогового законодательства.
VK
OK
Telegram
Дзен